Патентная система налогообложения

​Учителю, занимающемуся репетиторством, нужно оформить патент на эту предпринимательскую деятельность и платить налоги с полученных средств. Как и почему это нужно сделать?

Правительство города Москвы 10 февраля 2015 г. приняло постановление, направленное на устойчивое развитие экономики и социальной стабильности Москвы в 2015 году. План предусматривает 70 первоочередных и системных мероприятий по семи направлениям, одно из которых – содействие развитию малого и среднего бизнеса. На реализацию намеченных мероприятий из бюджета города за три года будет выделено 170 млрд руб.Развитие малого и среднего предпринимательства рассматривают в качестве одного из главных направлений, обеспечивающих самозанятость населения, решение проблем бедности и социального неравенства за счет форсированного развития высоких технологий, коренного обновления техносферы и инфраструктуры на новой технической и организационной основе.Основные направления поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства: расширение круга предпринимателей, относимых к субъектам малого и среднего предпринимательства (увеличение в два раза основного норматива, необходимого для отнесения к указанным субъектам); снижение налоговой нагрузки для предпринимателей, применяющих упрощенную и патентную системы налогообложения; упрощение процедуры регистрации; снижение административных барьеров; продление срока действия льготной арендной платы для городского имущества; поддержка ипотечного жилищного кредитования (ставка банковских кредитов под ипотеку 12%).Особенно большое внимание уделено индивидуальным предпринимателям, применяющим в качестве налогообложения патентную систему, которая введена в Москве с января 2013 года (Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. №53). В соответствии с Налоговым кодексом РФ под патентной системой понимают специальную норму или налоговый режим, предполагающий авансовую уплату упрощенного налога (глава 26.5 п. 2 ст. 346.44 НК РФ). Подтверждением уплаты будет документ, выдаваемый налоговой инспекцией, который называется «патент».Право применять патентную систему налогообложения имеют    Только индивидуальные предприниматели (далее – ИП), численность наемных работников которых не превышает за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, 15 человек (ст. 346.43 НК РФ). Разрешено совмещение патентной системы налогообложения с иными системами при условии разделенного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (гл. 26.5 п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы, – патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности; действует на территории муниципального образования, указанного в патенте (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форма патента утверждается приказом ФНС России. При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности необходимо приобретать патент на каждый из них.Процедура получения патента    Срок действия патентов от 1 до 12 месяцев календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).    Подать заявление в налоговый орган по месту жительства ИП необходимо не позднее 10 дней до начала применения патентной системы. Разрешена одновременная регистрация предпринимателя в качестве индивидуального и подача заявления на приобретение патента. Заявление в налоговую инспекцию можно подавать лично, через уполномоченного представителя, по почте, по телекоммуникационным каналам связи.    Налоговые органы в течение пяти дней со дня получения заявления обязаны выдать патент и поставить его на налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.Дата постановки на учет – дата начала действия патента.    Налоговый период исчисляют из срока действия патента.Порядок расчета налога- Величина налога не зависит от размера фактически полученного ИП дохода, ее определяют исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможному к получению годового дохода. Законом города Москвы от 19 ноября 2014 г. №52 утверждены на 2015 год размеры возможного к получению предпринимателями годового дохода (налоговая база) по каждому виду деятельности (65 видов) в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населения (ОКУН). В части образовательных услуг патентную систему налогообложения должны применять на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; услуги по переводу; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; экскурсионные услуги; изготовление изделий народных художественных промыслов; проведение занятий по физической культуре и спорту.- Правительству России предоставлено право вводить коэффициенты-дефляторы и повышать размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности. Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 г. №685 установлен на 2015 год коэффициент-дефлятор в размере 1,147, то есть максимально возможный доход ИП в год составит 1,147 млн руб. (без увеличения его субъектами РФ в соответствии с п. 8 ст. 346.43 НК РФ).Особенности патентной системы в 2015 году    Отменен минимальный предел потенциально возможного дохода.    Проведение дифференциации максимально возможного дохода по пяти видам предпринимательской деятельности проходит в зависимости от территории и условий ведения бизнеса (оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; розничная торговля).    Налоговая база – денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяют патентную систему налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.Налоговая ставка 6%.Оплата налога    При сроке патента до 6 месяцев – оплата налога одним платежом в срок до конца действия патента.    При сроке патента от 6 месяцев до 1 календарного года-    предоплата – 1/3 суммы после 90 дней начала действия патента;-    2/3 оплаты – до окончания срока действия патента.Преимущество патентной системы налогообложения    Введена налоговая ставка в размере ноль процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу ФЗ от 29 декабря 2014 г. №477-ФЗ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производстве, социальной и (или) научной сферах.Налоговую ставку 0 процентов применяют со дня государственной регистрации в качестве ИП, непрерывно в течение двух налоговых переводов.Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивают.Все виды услуг образовательных учреждений подпадают под введенные «налоговые каникулы».    Освобождают от уплаты налогов все ИП на патентной системе налогообложения в рамках патентной системы:-    налог на доходы физических лиц (НДФЛ);-    налог на имущество «физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности»;    Сегодня не требуют применения:-    контрольно-кассовой техники;-    подачи налоговой декларации и ведения бухгалтерского учета;-    упрощения системы регистрации ИП и приобретения патента;-    возможности приобретения патента в рассрочку сроком от 1 месяца до года;-    платы торгового сбора, вводимого с 01.07.2015 г.Все средства, получаемые городом от продажи патентов, направляют на реализацию мероприятий по благоустройству и содержанию тех территорий Москвы, где они были собраны, то есть это дополнительные финансовые ассигнования на благоустройство территорий домов, где мы живем и работаем.Надеюсь, что все, кто еще не зарегистрировал свою дополнительную трудовую деятельность, сделает это быстро.Анжела РАЕВСКАЯ, директор Муниципального фонда поддержки малого предпринимательства ВАО,заслуженный экономист России