На чтение: ≈ 31 мин.В прошлом номере «МП» был представлен материал о налоговых вычетах, связанных с покупкой и продажей жилья, а также иной недвижимости. Воспользоваться налоговым вычетом, то есть вернуть часть потраченных на личные или семейные нужды средств, можно и в ряде других случаев: при расходах на обучение, лечение, приобретение медикаментов. Тринадцать процентов от части потраченной суммы могут вернуться в семейный бюджет. Но, как правило, нас пугает обилие бумаг, которые надо собрать. Материалы данного профсоюзного кружка, разработанные Башкирским рескомом профсоюза, помогут получить налоговые вычеты с минимальными моральными, физическими и материальными затратами.
Выдана налогоплательщику (Ф.И.О.) ______________ _______, услуги __________________ __________ _________, ы (cт. 219 НК РФ)ы предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Цели:
– ознакомиться с условиями и порядком возмещения части семейных расходов на обучение, лечение и приобретение медикаментов за счет возврата уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц;
– использовать законное право на применение социальных налоговых вычетов;
– способствовать росту правовой грамотности, реализации гражданских прав членов профсоюза.
Материалы:
1. Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ), статья 219;
2. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. №201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
3. Е.В.Виговский, М.Е.Виговская. «О социальных и имущественных налоговых вычетах».
4. Ресурсы Интернет.
Социальные налоговые вычет
Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Поскольку пункт 1 вряд ли нам подходит, рассмотрим подробнее два последних социальных налоговых вычета.
Социальный налоговый вычет за обучение
Вспомним, что вычеты можно получить за налоговый период – это один календарный год, а размер налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) составляет 13%.
Сколько бы вы ни заплатили денег за обучение, сколько бы членов вашей семьи ни обучалось в календарном году, вычету подлежит сумма не более 38000 рублей на собственное обучение и 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов).
Если, например, потраченные в вашей семье средства на обучение превышают 38000 рублей, то, чтобы получить максимальный налоговый вычет, придется оформлять два пакета документов.
Какие расходы принимаются к вычету?
Это расходы на:
– собственное обучение;
– обучение членов семьи (в том числе детей до 24 лет);
– обучение подопечных до 18 лет.
В первом случае форма обучения не влияет на право получения вычета. В двух последних случаях принимается только дневная форма обучения в образовательном учреждении (дошкольном образовательном учреждении, школе, лицее, гимназии, училище, институте, академии и др.).
Обратите внимание: указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
С чего начать?
Чтобы получить вычет, надо по окончании календарного года подать в налоговый орган по месту жительства заявление, налоговую декларацию, платежные документы на обучение. Также прилагаются:
– справки о доходах по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ. Бухгалтерия учреждения, где вы работаете, обязана по вашему заявлению выдавать указанные справки (п. 3 ст. 230 Налогового кодекса);
– договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
– документ (лицензия), подтверждающий статус образовательного (учебного) учреждения;
– свидетельство о рождении ребенка (детей) в случае вычета на обучение детей;
– договор поручения (дополнительное соглашение к договору) в случае, если оплату за обучение ребенка производят родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение. Это случай, когда договор заключен непосредственно с ребенком. Но в НК указано, что социальный налоговый вычет может быть получен в сумме, уплаченной налогоплательщиком, то есть родителем.
Каков же выход? Согласно ст. 29 НК РФ налогоплательщик может иметь уполномоченного представителя. Поэтому если оплата за обучение произведена ребенком и в документах не указан налогоплательщик – родитель, социальный налоговый вычет может быть предоставлен при наличии доверенности (договора поручения), по которой родитель доверяет своему сыну (дочери) оплатить стоимость обучения.
Обратите внимание: социальные налоговые вычеты полагаются каждый календарный год, но на следующий год не переносятся. Поэтому откладывать оформление вычетов или суммировать их не советуем.
Социальный налоговый вычет за лечение и приобретение медикаментов
Для этого вычета необходимо соблюдение нескольких условий:
– услуги по лечению предоставляются медицинскими учреждениями РФ;
– перечень медицинских услуг и медикаментов определен списком;
– медикаменты назначаются лечащим врачом;
– потрачены собственные средства налогоплательщика.
К вычету принимаются расходы на собственное лечение, а также супруга, своих родителей, своих детей до 18 лет.
Вычету подлежат 38000 рублей.
Медицинское учреждение должно иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. Вычет не предоставляется, если оплата была произведена за счет средств работодателя. Вычеты полагаются каждый календарный год, но на следующий год также не переносятся.
Перечень медицинских услуг, оплата которых принимается к вычету, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201 (см. приложение №1). Называется этот документ так: «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление).
Обратите внимание: по дорогостоящим видам лечения, перечень которых установлен Постановлением, к вычету принимаются фактически произведенные расходы.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на лечение представляются следующие документы:
– заявление;
– справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;
– платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению РФ;
– договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
– копия лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности;
– копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
– копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;
– копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;
– справки по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога (выдается бухгалтерией).
Обратите внимание: если медицинская услуга оказана частными, а не государственными лечебными учреждениями, вычет предоставляется при наличии у организации или индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление медицинской деятельности (определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 №447-О).
Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, включенных в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением (см. приложение №1).
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на оплату стоимости медикаментов представляются следующие документы:
– рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме №107/у;
– платежные документы, подтверждающие оплату назначенных лекарственных средств;
– копии свидетельства о браке, если оплачены лекарственные средства, назначенные супругу (супруге);
– копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если им оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство;
– копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если им оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;
– справки по форме №2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога.
Рецепты выписываются на латинском языке, при этом в рецепте указывается одно из торговых наименований лекарственного средства.
Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика. Рецепты на все лекарственные средства для налогоплательщиков выписываются на рецептурных бланках по форме №107/у в двух экземплярах с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».
Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу для подтверждения назначения им лекарственных средств, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением.
Обратите внимание: выписанные рецепты со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится.
Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по суммам, направленным на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях (услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации).
Обратите внимание: Перечнем медицинских услуг предусмотрены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях (п.4).
Минздрав России разъяснил, что пункт 4 Перечня может быть распространен на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком (письмо Минздрава РФ от 01.11.01 №2510/11153-01-23).
Ниже приведена форма справки для оформления этих услуг, которая выдается в санаторно-курортных учреждениях (см. приложение №2).
Очень важно!
· Все справки, рецепты, чеки, счета и другие документы выписываются только по запросу (требованию) пациента. Не стесняйтесь требовать их.
· Просите ксерокопии лицензий в лечебно-профилактических учреждениях: в налоговой инспекции могут их попросить (хотя это не предусмотрено кодексом и инструкциями).
· Все собранные документы тщательно храните. В период подачи налоговых деклараций вам будет необходимо отнести все собранные бланки в налоговую инспекцию, заполнить декларацию, написать заявление о предоставлении социальных налоговых вычетов. В будущем вычеты, скорее всего, будут оформляться на работе, но пока – только через налоговую инспекцию.
· Оплату диагностики и лечения вы должны производить сами. Если за вас платит предприятие, социальные налоговые вычеты вы не получите.
· Имейте на руках перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета (Приложение №1).
· Обратите внимание на рецептурный бланк формы 107/у. На нем обязательно должен стоять штамп «Для налоговой инспекции. ИНН налогоплательщика».
Рассмотрим примеры
1. Если затраты на обучение ребенка превышают 38000 рублей, могут ли родители разделить расходы пополам и по отдельности подать заявление на предоставление вычета?
Налоговый кодекс РФ предусматривает льготы для того из родителей, кто платит за образование. Если платят оба родителя, то сумма расходов на одного ребенка все равно не может превышать 38000 рублей. Однако если в семье двое детей обучаются платно, то родители могут получить социальный вычет уже на 76000 рублей.
2. Работник заключил договор с вузом на обучение своей дочери на очном дневном отделении. Оплата обучения произведена в размере 20000 рублей. За 2005 год отец ребенка получил доход по месту основной работы в размере 130000 рублей. Какова будет сумма социального вычета?
Сначала вычисляем сумму удержанного налога по месту основной работы за 2005 год по ставке 13%,, в результате чего получаем цифру 16900 рублей.
Далее определяем налоговую базу с учетом расходов на обучение. Для этого из годового дохода вычитают оплату за обучение. Получается 110000 рублей (130000-20000). Сумма налога по пересчету, произведенному налоговым органом, составит 14300 руб. – (13% от 110000 рублей). Таким образом, отцу возвращается сумма налога в размере 2600 рублей (16900 – 14300). Это пример расчета социального вычета, производимый налоговыми органами.
Но расчет можно произвести проще. Для этого из суммы расходов на обучение вычитают 13% налога (20000 руб. умножить на 13% = 2600 руб.). Как видите, получается такая же сумма.
3. В 2005 году работник произвел оплату своего лечения, которое отнесено к разряду дорогостоящего, в размере 60000 рублей. Также он оплатил лечение супруги и ребенка в возрасте 10 лет и приобретение медикаментов в размере 45000 рублей. На какую сумму будет распространяться вычет?
Сумма расходов для определения социального вычета на недорогостоящее лечение и приобретение медикаментов составит 38000 рублей, на дорогостоящее лечение – 60000 рублей. Таким образом, по окончании налогового периода работник имеет право для определения налоговой базы 2005 года уменьшить полученный им доход на сумму произведенных им расходов в размере 98000 рублей (38000 + 60000). Сумма возвращенного налога составит 12740 рублей (13% от 98000 руб.).
4. В 2005 году работник за лечение в клинике уплатил 41000 рублей. Кроме того, в связи с болезнью 12-летнего сына в марте 2005 года им приобретены лекарства на сумму 3000 рублей. За 2005 год доход работника составил 120000 рублей. В течение года ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1400 рублей. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 118600 рублей (120000 – 1400). Налог на доход физических лиц уплачен в размере 15418 рублей. Какова будет сумма вычета?
На основании представленных документов и налоговой декларации
налоговая база гражданина за 2005 год уменьшается на социальный налоговый вычет в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на лечение и приобретение медикаментов в размере 38000 рублей, поскольку вид лечения работника не включен в перечень дорогостоящих.
Таким образом, гражданин должен уплатить налог на доходы
физических лиц за 2005 год в размере 10478 рублей [(120000 руб. – 1400 руб. – 38000 руб.) * 13%].
В связи с этим налогоплательщику подлежит возврату сумма налога в размере 4940 рублей (15418 – 10478).
Подготовил С.Р.ЯРУЛЛИН, правовой инспектор Башкирского рескома Профсоюза работников народного образования и науки РФ
Под редакцией Э.Ф.ШАГАЛЕЕВОЙ
ПЕРЕЧЕНЬ ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАЗМЕРЫ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ РАСХОДОВ ПО КОТОРЫМ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
Приложение №2Утверждено
Приказом
Минздрава России и МНС России
от 25 июля 2001 г. №289/БГ-3-04/256
КОРЕШОК
К СПРАВКЕ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ N _______
Ф.И.О. налогоплательщика _________________________________________
ИНН налогоплательщика ____________________________________________
Ф.И.О. пациента __________________, код услуги ___________________
N карты амбулаторного, стационарного больного ____________________
Стоимость медицинских услуг ______________________________________
Дата оплаты «__» _____________________ 20__ г. Дата выдачи справки
«__» __________________ 20__ г.
Подпись лица, выдавшего справку _______ Подпись получателя _______
————————————————————————————————
Линия отрыва
Министерство здравоохранения
наименование и адрес
учреждения, выдавшего
справку, ИНН, лицензия №,
дата выдачи лицензии, срок
ее действия, кем выдана
СПРАВКА
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № _____
от «__» ____________ 20__ г.
Выдана налогоплательщику (Ф.И.О.) ________________________________
В том, что он (она) оплатил(а) медицинские услуги стоимостью _____
__________________________________________________________________
(сумма прописью)
___________________________________, код услуги __________________
оказанные: ему (ей), супруге(у), сыну (дочери), матери (отцу) ____
(нужное подчеркнуть)
(Ф.И.О. полностью)
Дата оплаты «__» ___________ 20__ г.
Фамилия, имя, отчество и должность лица, выдавшего справку _______
_________________________________________________________________,
№ телефона (_______) _______________,
печать (подпись лица, выдавшего справку)
ПАМЯТКА
Социальные налоговые вычеты (cт. 219 НК РФ)
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов
Содержание вычета Сумма вычета
1. Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, сумма пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма не более 38000 рублей.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Выбор читателей
Комментарии