Налоговые этюды

– Следует ли начислять единый социальный налог на оплату организацией стоимости получения работником первого высшего образования?
– По Налоговому кодексу единым социальным налогом не облагаются все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
При этом согласно Закону РФ “Об образовании” государство гарантирует гражданам общедоступность и бесплатность начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования и начального профессионального образования, а также на конкурсной основе бесплатность среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования в государственных и муниципальных образовательных учреждениях в пределах государственных образовательных стандартов, если образование данного уровня гражданин получает впервые.
Гражданам Российской Федерации гарантируется получение на конкурсной основе бесплатного высшего и послевузовского профессионального образования в государственных, муниципальных высших учебных заведениях в пределах государственных образовательных стандартов, если образование данного уровня гражданин получает впервые (Федеральный закон “О высшем и послевузовском профессиональном образовании”).
Таким образом, на оплату работодателем стоимости обучения своего работника подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ не распространяется, и организацией должно производиться начисление единого социального налога на оплату стоимости получения работником первого высшего образования.

– Может ли быть предоставлен социальный вычет по доходам 2002 года родителю в связи с оплатой им обучения ребенка в школе (обучение на платной основе)?
– Налогоплательщик, оплативший в 2002 году обучение своего ребенка в школе, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, потраченной на образование ребенка (но не более 25000 рублей) в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 219 НК РФ), так как в соответствии с п. 4 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 “Об образовании” общеобразовательные школы относятся к образовательным учреждениям.
Особенно рекомендуем обратить ваше внимание на следующее: для того чтобы воспользоваться указанной льготой, договор должен быть составлен на имя налогоплательщика (родителя).

– Распространяются ли налоговые льготы на образовательные учреждения, функционирующие на условиях самофинансирования?
– Право функционировать на условиях самофинансирования по договору со своим учредителем предоставлено государственному или муниципальному образовательному учреждению действующим законодательством в п.1 ст.41 Закона РФ “Об образовании”. Решение вопроса о праве на налоговые льготы, предусмотренные Законом РФ “Об образовании”, зависит от организационно-правовой формы образовательной организации.
Несмотря на то, что Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ письмом 19.05.2000 N 04-03-11 дал разъяснение, что единственным основанием для использования налоговых льгот, предусмотренных для образовательных организаций, является наличие лицензии на право ведения образовательной деятельности, судебная практика установила, что основанием для получения налоговых льгот образовательной организации является наличие лицензии на право ведения образовательной деятельности (п.6 ст. 33 Закона РФ “Об образовании) и статус некоммерческой организации (согласно ст. 11 Закона РФ “Об образовании”).
Это положение было закреплено позже и во второй части Налогового кодекса РФ в абз. 1 пп.14 п. 1 ст. 149 НК РФ.

Рубрику ведет Татьяна ПОГОРЕЛОВА