Налоги и льготы

Льготы по коммунальным услугам
Пунктом 5 ст. 55 Закона РФ “Об образовании” предусмотрено, что педагогические работники в установленном порядке пользуются правом на бесплатную жилую площадь с отоплением и освещением в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа).
Следует иметь в виду, что этой статьей за работниками законодательно закрепляется право на уже установленные льготы. Расширение перечня педагогических работников, пользующихся этим правом, не предусматривается.
По ранее установленному порядку (т.е. нормативными правовыми актами бывшего СССР и РСФСР до принятия Закона РФ “Об образовании”) предоставление бесплатных квартир с отоплением и освещением для работников внешкольных учреждений (ныне учреждений дополнительного образования) не предусматривалось.

Налог на доход в 2001 году
Начиная с февраля нынешнего года бухгалтерии предприятий, учреждений и организаций берут налог с вашей зарплаты по новым правилам. Изменилось и название сбора, которым облагаются все работающие граждане России. Теперь это не подоходный, а налог на доходы физических лиц. В независимости от того, сколько тысяч или десятков тысяч рублей за месяц вы заработаете, налог останется неизменным – 13 процентов с общей суммы. А теперь все по порядку.

Вычеты из зарплаты
Прежде чем взять налог, бухгалтер вычтет из вашего месячного заработка 400 рублей. Это так называемая стандартная социальная льгота, которая предоставляется всем работникам, доход которых не превышает 20 тысяч рублей с начала года. Для учителей, да и всех педагогических работников, поблажка, согласитесь, существенная.
Помимо этого, у родителей несовершеннолетних детей, и у папы, и у мамы, из заработка вычитается еще 300 рублей на каждого ребенка. Раньше такая льгота предоставлялась только одному из родителей. Воспользоваться указанной льготой могут и те, кто содержит студента-очника в возрасте до 24 лет. Советуем это правило взять на заметку и родителям курсантов, так как теперь оно распространяется и на вас. Если в прошлом году бухгалтерии отказывали вам в предоставлении данной льготы, причем имели на то основание, то теперь вычет произвести обязаны.
В десять раз больше – 3 тысячи рублей в месяц – составит вычет из заработка “чернобыльцев”, инвалидов ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих, получивших ранения, контузии или увечья при исполнении своих обязанностей.
На 500 рублей уменьшается налогооблагаемая сумма зарплаты инвалидов с детства и инвалидов I и II групп. Эта льгота предоставляется еще довольно значительному числу граждан, все категории таких граждан обозначены в статье 218 Налогового кодекса РФ.
800 рублей бухгалтерия должна вычесть из месячных доходов вдов (вдовцов), одиноких родителей и опекунов детей.

С 2001 года государство приняло политику поощрения всех, кто платит за образование, лечение и бескорыстно помогает музеям, детдомам, школам, научным учреждениям.

Обучение
Если ваш ребенок учится в платном вузе на дневном отделении, при этом он не достиг возраста 24 лет, то вы имеете право уменьшить свой годовой доход на сумму, которую потратили, оплачивая обучение ребенка. Естественно, уменьшится и налог с ваших заработков. Но существует ряд ограничений для получения указанного вычета:
а) сумма не должна превышать 25 тысяч рублей;
б) учебное заведение, где ваш ребенок получает образование, должно иметь соответствующую лицензию или другой документ, который подтверждает статус учебного заведения. Нелишне напомнить, что законодательство об образовании причисляет к таким заведениям не только школы и вузы, но и всевозможные курсы повышения квалификации или иностранных языков, курсы вождения и т.д, но при наличии у них лицензии.
Если вы учитесь сами, то не имеет значения, какая это форма обучения – очная, вечерняя или заочная. Расходы на собственное обучение в размере до 25 тысяч рублей можно вычитать из доходов в любом случае. Главное, обязательно берегите в течение года все квитанции об оплате услуг за образование. Только они и декларация о ваших доходах, которую вы должны будете подать в свою инспекцию весной будущего года, позволят вам реально воспользоваться льготой.

Лечение
Такой же порядок – ограничение в 25 тысяч рублей, предоставление платежных документов и декларации – действует и для граждан, решивших оплатить либо свое лечение, либо лечение супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет. Оплата стоимости медикаментов тоже войдет в состав расходов. Правда, будут учитываться расходы на лекарства и препараты, назначенные вам врачом. Напоминаем, что и в данном случае необходимо сохранить все рецепты, выписанные врачом, или по крайней мере сделать копии на случай, если в аптеке рецепт могут забрать. Иначе потом доказать, что лекарство было назначено врачом, представляется затруднительным. Бережно отнеситесь и к аптечным чекам – это платежные документы.
Особый разговор идет о дорогостоящем лечении, например, о жизненно необходимых оперативных лечениях стоимостью в несколько тысяч долларов. Налоговым кодексом предусмотрено, что в этом случае сумма, затраченная на эту операцию и приобретенные медикаменты, компенсируется, вычитываясь из вашего дохода полностью. Перечни дорогостоящих видов лечения, медицинских услуг и лекарственных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 “Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета” (см. “Образовательное право. Деловая папка “УГ”, N 20 от 24.05.2001 г). Так, например, в Перечень дорогостоящих видов лечения попали хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии; трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

На практике получение вами социальных вычетов на обучение и лечение должно трансформироваться в возврат вам из бюджета переплаченной суммы налога или как зачет этих денег в счет налога на доходы за следующий год. Таким образом, вам предоставлено право самим решать, что лучше – получить “наличные” деньги в ощутимом количестве в конце налогового периода или уменьшать будущие налоги.
Есть еще одно общее ограничение для названных социальных вычетов: лечение или обучение за границей под указанные льготы не подпадают.

Меценатство
Даны послабления и для бизнесменов, решивших облагодетельствовать российские учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемые из средств соответствующих бюджетов, а также организации спорта, образовательные и дошкольные учреждения на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд.
Такие меценаты уменьшат свой налогооблагаемый доход ровно настолько, насколько потратились, – в пределах четверти годового дохода.

Имущество
Пока не забыли и про тех, кто подумывает о продаже дома, квартиры, дачи, автомобиля или другого дорогого имущества, но все же, может, и следует с этим поторопиться и уложиться в срок до 2002 года. Как всегда, никто не дает гарантий в том, что правила игры не изменятся. Жилье, садовые домики, земельные участки можно продавать, не скрываясь от налоговиков за любую сумму при условии, что они находились в вашей собственности более пяти лет. Вы сможете уменьшить налогооблагаемый доход на все вырученные деньги. Сумма продажи автомобиля или яхты вычтется из вашего дохода при условии, что таким движимым имуществом вы пользовались в течение трех лет.
Если же вы не укладываетесь в сроки владения, то, уменьшая свой доход, вы должны ограничиться в случае продажи жилья суммой в миллион рублей, другого имущества – 125 тысяч рублей.
В менее выгодном положении оказались покупатели и застройщики жилья. Но для них относительно прошлогодних правил условия улучшились. Сумма вычета из дохода за покупку или строительство дома, квартиры не может превышать 600 тысяч рублей. Срок этой льготы теперь неограничен. Раньше ею можно было воспользоваться только в течение трех лет. С этого года она распространяется и на проценты, которые вы платите по ипотечному кредиту, если вы его брали. Если вы приобретаете жилье в собственность, например, с мужем или женой, то налоговый вычет будет распределяться между вашими доходами пропорционально доли собственности. Как и во всех других случаях, эта льгота предоставляется только тем, кто сможет документально подтвердить все свои расходы.
Не предоставят вам налоговый вычет на жилье, если оплату расходов на его строительство или покупку взял на себя ваш работодатель. И еще один ответственный момент – указанной льготой можно воспользоваться только один раз в жизни.
Выгоднее с этого года стало продавать ценные бумаги, причем любые. Раньше подоходный налог не брался только с процентов и выигрышей по облигациям и другим ценным бумагам РФ. Теперь, продавая, например, принадлежащие вам акции какого-то предприятия, вы имеете право уменьшить свой годовой доход на сумму, которую потратили при их покупке. И как всегда, необходимо предоставление подтверждения трат документально. Получить такую льготу можно только в начале будущего года при подаче налоговой декларации.
А кого и в чем ущемили?
Прежде всего не повезло офицерам Вооруженных Сил и работникам правоохранительных органов. Если раньше денежное довольствие, которое им предоставлялось государством, не облагалось налогом, то с нынешнего года они платят налог на доходы на общих основаниях. Правда, в возмещение потерь военным и милиционерам обещаны некие компенсации. Сохранились за ними льготы по оплате коммунальных услуг и транспортных расходов.
Увеличилась ставка налога для любителей поиграть, в том числе в лотерею, на игровых автоматах, тотализаторах. В случае выигрыша более трети его придется отдать в карман государства. Столько же – 35% со стоимости призов и любых других выигрышей – заплатят в бюджет участники всевозможных конкурсов, игр и прочих мероприятий, которые проводятся в рекламных целях.
Не повезло и заемщикам. Если раньше многие брали в долг у родного предприятия беспроцентные ссуды на какие-то крупные покупки, то теперь это делать даже накладно. Проценты заплатить все равно придется, так как, пользуясь такой ссудой, вы, по мнению налоговиков, получаете материальную выгоду, которая должна облагаться налогом в 35 процентов. С дивидендов владельцы акций заплатят около 30 процентов.
Невыгодно стало заключать и договора добровольного страхования на срок менее пяти лет. Если страховые выплаты по такому договору будут превышать ставку рефинансирования Центрального банка, то с разницы возьмут налог – все те же 35 процентов.

Вообще без налога
Полностью освобождаются от налогов доходы с таких выплат, как:
– государственные пенсии;
– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
– компенсации за возмещение вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья;
– любые алименты;
– компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
– компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
– вознаграждения донорам;
– суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
– суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому правительством;
– суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;
за счет средств Фонда социального страхования РФ;
– стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов вузов;
– суммы, которые предприятие оплатит за ваше лечение и медицинское обслуживание, при одном условии: деньги организация платит из прибыли, которая остается в ее распоряжении после уплаты налога на доходы предприятия;
– доходы, получаемые от продажи всего, что вырастили в личном подсобном хозяйстве;
– доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся в России, если такие проценты не превышают трех четвертей ставки рефинансирования Центрального банка (на сегодня она составляет 25%, в прошлом году – 38%);
– стоимость подарков, полученных от предприятия или индивидуального предпринимателя, если она не превышает 2 тысяч рублей. На таком же условии не облагается налогом сумма материальной помощи, которая обычно оказывается работодателем;
– доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной службы;
– выплаты, которые производят своим членам профсоюзные комитеты за счет членских взносов.
– доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
– суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
– доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций.
Зависимость льгот и преимуществ от наименования образовательного учреждения и наименования должности

Наименования образовательных учреждений
Министерство образования России в письме от 17.02.1997 г. N 150/14-12 (в ред. от 05.04.2001 N 29/1488-6) обращает внимание органов управления образованием на то, что в условиях существующей вариативной системы образования, ее дифференциации в стране возникло большое количество различных типов и видов образовательных учреждений.
Действительно, в настоящее время получило широкое распространение создание различного рода комплексов, объединений как единых юридических лиц, реализующих программы начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования и имеющих наименования “колледж”, “академия”, “учебно-педагогический комплекс”, “детский сад-школа” и т.д., что не соответствует действующему законодательству.
К сожалению, оригинальность названий образовательных учреждений повлекла за собой потерю целого ряда льгот и преимуществ для многих педагогических работников, которые им были установлены только при условии работы в определенных учреждениях.
В связи с вышеизложенным Минобразование разъяснило, что тип образовательного учреждения должен определяться по самому высокому уровню реализуемой им образовательной программы. Например, для так называемого учебно-воспитательного комплекса “начальная школа-сад” такой программой является программа начального общего образования, для учебно-воспитательных комплексов “основная школа-сад” – программа основного общего образования, “средняя школа-сад” – программа среднего (полного) общего образования. Отсюда типом образовательного учреждения будет общеобразовательное учреждение, а видами соответственно начальная общеобразовательная школа, основная общеобразовательная школа, средняя общеобразовательная школа.

В целях единого подхода к решению вопросов о наименовании образовательных учреждений был введен в действие Перечень типов и видов государственных и муниципальных образовательных учреждений, составленный в соответствии с Типовыми положениями об образовательных учреждениях, которые были утверждены Правительством Российской Федерации. По мере утверждения Типовых положений о других типах образовательных учреждений предполагается этот перечнь дополнять.

Перечень типов и видов государственных и муниципальных образовательных учреждений

(в ред. письма Минобразования РФ от 05.04.2001 N 29/1488-6)

I. Тип – Дошкольное образовательное учреждение

Виды:
Детский сад;
Детский сад общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением одного или нескольких направлений развития воспитанников (интеллектуального, художественно – эстетического, физического и др.);
Детский сад компенсирующего вида с приоритетным осуществлением квалифицированной коррекции отклонений в физическом и психическом развитии воспитанников;
Детский сад присмотра и оздоровления с приоритетным осуществлением санитарно – гигиенических, профилактических и оздоровительных мероприятий и процедур;
Детский сад комбинированного вида (в состав комбинированного детского сада могут входить общеразвивающие, компенсирующие и оздоровительные группы в разном сочетании);
Центр развития ребенка-детский сад с осуществлением физического и психического развития, коррекции и оздоровления всех воспитанников.

II. Тип – Общеобразовательное учреждение

Виды:
Начальная общеобразовательная школа;
Основная общеобразовательная школа;
Средняя общеобразовательная школа;
Средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением отдельных предметов (может быть указан конкретный предмет (профиль): химии, математики, физико-математического профиля, гуманитарного профиля и др.);
Лицей;
Гимназия;
Вечерняя (сменная) общеобразовательная школа (в том числе вечерняя (сменная) общеобразовательная школа при ИТУ и ВТК);
Центр образования;
Открытая (сменная) общеобразовательная школа;

III. Тип – Общеобразовательная школа-интернат

Виды:
Школа-интернат начального общего образования;
Школа-интернат основного общего образования;
Школа-интернат среднего (полного) общего образования;
Школа-интернат среднего (полного) общего образования с углубленным изучением отдельных предметов;
Гимназия-интернат;
Лицей-интернат;
Санаторно-лесная школа;
Санаторная школа-интернат.

IV. Тип – Образовательное учреждение для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей

Виды:
Детский дом;
Детский дом-школа;
Школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;
Санаторный детский дом;
Специальный (коррекционный) детский дом для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии;
Специальная (коррекционная) школа-интернат для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии.

V. Тип – Специальное учебно-воспитательное учреждение для детей и подростков с девиантным поведением

Виды:
Специальная общеобразовательная школа;
Специальное профессионально-техническое училище;
Специальная (коррекционная) общеобразовательная школа для детей и подростков с отклонениями в развитии;
Специальное (коррекционное) профессионально-техническое училище для детей и подростков с отклонениями в развитии.

VI. Тип – Образовательные учреждения начального профессионального образования

Виды:
Профессиональное училище (строительное, швейное, сельское и т.п.);
Профессиональный лицей (технический, коммерческий и т.п.);
Учебно-курсовой комбинат (пункт), учебно-производственный центр, техническая школа (горно-механическая, мореходная, лесотехническая и др.), (вечернее (сменное) профессиональное училище).

VII. Тип – Образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста

(введено письмом Минобразования РФ от 03.11.1997 N 1336/14-12)

Виды:
Начальная школа-детский сад;
Начальная школа-детский сад компенсирующего вида;
Прогимназия.

VIII. Тип – специальное (коррекционное) образовательное учреждение для обучающихся, воспитанников с отклонениями в развитии

(в ред. письма Минобразования РФ от 05.04.2001 N 29/1488-6)

Виды:
– специальная (коррекционная) начальная школа-детский сад;
– специальная (коррекционная) общеобразовательная школа;
– специальная (коррекционная) общеобразовательная школа-интернат.
Примечание. В названиях специальных (коррекционных) образовательных учреждений может содержаться указание на их вид в зависимости от отклонений в развитии обучающихся, воспитанников, обозначаемый следующим образом:
“I вида” – в названиях учреждений для глухих;
“II вида” – в названиях учреждений для слабослышащих и позднооглохших;
“III вида” – в названиях учреждений для слепых;
“IV вида” – в названиях учреждений для слабовидящих и поздноослепших;
“V вида” – в названиях учреждений для имеющих тяжелые нарушения речи;
“VI вида” – в названиях учреждений для имеющих нарушения опорно – двигательного аппарата;
“VII вида” – в названиях учреждений для имеющих задержку психического развития;
“VIII вида” – в названиях учреждений для умственно отсталых.

Далее