На чтение: ≈ 16 мин.Цели: 1. Ознакомиться с условиями и порядком возмещения части расходов на продажу, покупку или строительство недвижимости за счет возврата уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц. 2. Использовать законное право на применение имущественных налоговых вычетов. 3. Способствовать росту правовой грамотности членов профсоюза.
Физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, обязаны заплатить налог. Но налогоплательщик имеет право на имущественный вычет и . Недвижимость – это:
Материалы: Налоговый кодекс РФ (ст. 220 НК РФ), письмо Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2005 года №04-2-02/482 «О порядке использования имущественного налогового вычета».
Имущественный налоговый вычет.
Что это?
Покупка-продажа недвижимости – всегда событие. У нас голова идет кругом, столько всего нужно сделать, оформить, оплатить! А про налоги помните? Это важно. Каждый человек, получая доходы в Российской Федерации, уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц (единая ставка НДФЛ – 13%). В то же время каждый плательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Это, по существу, возвращенный налог на доходы.
Воспользоваться вычетом можно как при продаже, так и при покупке недвижимости. Чтобы реализовать право на уменьшение или возмещение уже уплаченного налога, понадобятся документы. Советуем вам сохранять все документы, связанные с затратами на покупку, строительство или ремонт недвижимости.
Право на имущественный вычет
при строительстве и приобретении недвижимости
Это право наступает при затратах на:
1) строительство жилья;
2) приобретение жилья;
3) погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ на строительство или приобретение жилья.
При строительстве или приобретении жилого дома или доли в нем в имущественный вычет, как правило, включаются следующие фактические расходы:
1) приобретение дома, в том числе не завершенного строительством;
2) разработка проектно-сметной документации;
3) приобретение строительных и отделочных материалов;
4) работы или услуги по строительству и отделке;
5) подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание их автономных источников.
При приобретении квартиры или доли в ней в имущественный вычет, как правило, включаются следующие фактические расходы:
1) приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
2) приобретение отделочных материалов;
3) работы, связанные с отделкой квартиры.
Обратите внимание: принятие к вычету расходов на достройку и отделку купленного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) или доли в них без отделки.
Если квартира приобретена на вторичном рынке и имеет внутреннюю отделку (электропроводку, сантехническое оборудование, настеленные полы и др.), расходы на ремонт не будут приняты в составе имущественного вычета.
Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Если имущество приобретается в общую долевую либо общую совместную собственность и затраты на приобретение имущества несут все будущие совладельцы, то сумма имущественного налогового вычета распределяется между всеми совладельцами (покупателями) в соответствии с их долей собственности (см. пример №1).
Общая сумма для имущественного налогового вычета не может превышать 1 миллион рублей, следовательно, максимальная сумма вычета составит 130 тысяч рублей.
Обратите внимание: если полученный доход в календарном году не позволяет использовать имущественный налоговый вычет полностью в одном налоговом периоде, остаток налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Где получить вычет?
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (календарного года).
ИЛИ…
Имущественный вычет можно получить, не дожидаясь окончания налогового периода, а именно у работодателя. Но посетить налоговый орган все равно придется — для подтверждения права на вычет. Следует отметить, что имущественный вычет предоставляет только работодатель, то есть лицо, с которым налогоплательщик заключил трудовой договор.
Таким образом, вы сами определяете, где удобнее получить вычет.
Обратите внимание: для работников образования работодателем является руководитель образовательного учреждения (ректор, директор, заведующий).
Работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от работника подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Данное подтверждение оформляется в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
Плюсы и минусы получения налогового вычета у работодателя
Плюсы. Во-первых, вычет предоставляется и в текущем году, то есть в год покупки жилья. (Через налоговый орган его можно получить только по окончании календарного года).
Во-вторых, физическому лицу достаточно предъявить подтверждение права на вычет, полученное в налоговом органе, и не надо представлять налоговую декларацию.
В-третьих, получение вычета у работодателя фактически заключается в выплате зарплаты без удержания 13% НДФЛ. При получении же вычета в налоговой инспекции налогоплательщик в течение года будет производить налоговые отчисления в бюджет, а по окончании года сможет их вернуть. Согласитесь, это связано с некоторыми временными и трудовыми затратами. С другой стороны, при получении вычета через налоговые органы на счет налогоплательщика перечисляется вся сумма целиком.
Если налогоплательщик не использовал вычет полностью в текущем году, в следующем он вновь должен обращаться за подтверждением права на вычет в налоговый орган. Этот пункт можно назвать минусом.
Рассмотрим примеры.
1. Супругами приобретена и оформлена в совместную собственность квартира, но оплата за квартиру произведена одним из супругов. Имеет ли право на получение имущественного вычета второй супруг?
Из вопроса следует, что договор купли-продажи квартиры и акт приема-передачи квартиры и денежных средств оформлены на одного из супругов, а свидетельство о государственной регистрации права собственности подтверждает совместную собственность обоих супругов на квартиру.
В связи с тем, что один из супругов не является участником вышеуказанных сделок, а также не оплачивал за счет собственных средств приобретение квартиры, он не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, независимо от проведенной государственной регистрации совместной собственности на данную квартиру обоих супругов.
В подобных случаях при невысоких доходах выгоднее оформлять сделку купли-продажи на всех совладельцев собственности. С тем, чтобы вычет осуществлялся по нескольким каналам.
2. В 2005 году работник вкладывает деньги в строительство квартиры по договору, заключенному со строительной организацией. По условиям договора по окончании строительства он получает в собственность квартиру в этом доме.
В данном случае работник будет вправе заявить об имущественном налоговом вычете в части денежных средств, направляемых на строительство жилого дома (квартиры), но лишь после получения им свидетельства о государственной регистрации его права собственности на эту квартиру, то есть после полного расчета (цена квартиры, проценты по целевым займам (кредитам).
3. Учитель приобрел в 2005 году квартиру за 1,2 миллиона рублей. Какая сумма подлежит возврату через имущественный налоговый вычет?
Максимальный размер суммы для имущественного налогового вычета составляет 1 миллион рублей, поэтому сумма вычета будет составлять 130 тысяч рублей (13%).
при продаже недвижимости
Физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, обязаны заплатить налог. Но налогоплательщик имеет право на имущественный вычет и при продаже недвижимости. Недвижимость – это:
1) жилой дом, квартира, включая приватизированные жилые помещения, дача, садовый домик, земельный участок и доля в указанном имуществе;
2) иное имущество (автомобиль, мотоцикл, гараж и т.д.).
Обратите внимание: для получения вычета в налоговую инспекцию по окончании календарного года подаются:
– заявление;
– декларация о доходах;
– документы, подтверждающие право на вычет (договор купли-продажи, чеки, выписки банковских переводов и др.).
Размер имущественного вычета зависит от одного условия – срока владения недвижимостью.
Если недвижимость принадлежала вам не менее трех лет, то вы освобождаетесь от уплаты налога полностью, со всей полученной от продажи суммы. Если менее трех лет – льгота распространится на сумму до одного миллиона рублей.
Например, вы продали квартиру за полтора миллиона рублей. Один миллион вам «простят», а с оставшегося полумиллиона вы должны будете заплатить 13% – подоходный налог, то есть 65 тысяч рублей.
Следует учесть: если проданное имущество находилось в общей долевой либо общей совместной собственности продавцов, сумма имущественного налогового вычета распределяется между всеми продавцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними.
В доходах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, льгота распространяется на сумму, не превышающую 125000 рублей.
Обратите внимание: право на получение имущественных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году.
Налоговая льгота при приобретении жилья дается раз в жизни (аналогично с приватизацией), льгота при продаже не имеет ограничений.
1. В 2005 году учитель продал приобретенную в 2001 году квартиру за 1,7 млн. рублей. С какой суммы он уплачивает налоги?
Поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то ему на основании налоговой декларации и подтверждающих право на такой вычет документов имущественный вычет в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, предоставляется в размере всей суммы – 1,7 млн. рублей, то есть учитель полностью освобождается от уплаты налогов.
2. В 2005 году учитель продал приватизированную в 2004 году квартиру за 1,7 млн. рублей. С какой суммы он уплачивает налоги?
Как видим, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет. В этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, но в размере, не превышающем 1 миллион рублей. Сумма дохода в размере 700 тысяч рублей включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, то есть он должен будет заплатить налог в сумме 91 тысяча рублей.
3. В 2005 году учитель продал купленную в 2003 году автомашину за 150 тыс. рублей. С какой суммы он уплачивает налоги?
Так как автомашина находилась в собственности менее трех лет, то в этом случае налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомашины, но в размере, не превышающем 125 тысяч рублей. Сумма дохода в размере 25 тысяч рублей включается в налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, то есть он должен будет заплатить налог в сумме 3250 рублей.
Материал подготовлен специалистами правовой службы Башкирского рескома Профсоюза работников народного образования и науки РФ
Р.Д.МУСИНЫМ и С.Р.ЯРУЛЛИНЫМ
Под редакцией Э.Ф.ШАГАЛЕЕВОЙ
Выбор читателей
Комментарии