На чтение: ≈ 20 мин.Цель: Учащиеся должны уметь: заполнить налоговую декларацию, используя форму 1040 ЕZ; дать описание видам налогов, помимо налога на прибыль, которыми облагаются местные фирмы; обратиться за помощью в местную налоговую службу для заполнения налоговой декларации; давать оценку деятельности малого бизнеса (сравнительный анализ двух экспертов); проанализировать конкретные ситуации из реальной жизни на основе российского законодательства: как платить меньше налогов; анализировать нормативные акты; дать оценку нового Уголовного кодекса РФ от 1 января 1997 г. по налоговым преступлениям.
«В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».Бен Франклин
План урока
1. Уплата налогов – обязанность гражданина РФ.
2. Что должен знать налогоплательщик.
3. Как заполнить налоговую декларацию (практическая работа).
4. Как платить меньше налогов.
5. Экономика выходит из тени.
6. Подведение итогов урока.
Мотивация урока
У нас сегодня необычный урок и посвящен очень важной теме. Во многих странах самый осуждаемый людьми проступок – это неуплата налогов. Налогонеплательщиков презирают. Деловые люди их избегают. Соседи перестают с ними здороваться.
Преподаватель основ экономики: Уплата налогов является одной из основных обязанностей гражданина во всем цивилизованном мире. (Примечание: тема урока не сообщается. Она формулируется учащимися в конце занятия).
Преподаватель основ права: И не случайно от уплаты налогов зависят сила государства и благополучие общества. В основном законе РФ (Конституции) в ст. 57 записано (на столах Конституция РФ), куда идут эти средства? – государственные расходы – национальная безопасность;
«Каждый обязан платить установленные налоги и сборы».
Идут в бюджет? Что такое бюджет? (беседа с учащимися)
пособия нетрудоспособным;
стипендии и пенсии;
строительство дорог;
страхование безработных и т.д.
Преподаватель основ экономики: Что же такое налоги?
Словарь
Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан и юридических лиц (преподаватель основ права уточняет с учащимися понятие «юридическое лицо»).
Преподаватель основ права (историческая справка): Налоги появились вместе с государством. В средние века феодалы придумывали разнообразные налоги (налог «на дым» из труб, что упало с воза, то пропало).
Как обстоят дела с налогами в нашем современном обществе?
Как называется важный закон, связанный с налогами? И отрасль права?
Налоговый кодекс РФ. Налоговое право.
Преподаватель основ экономики: В чем главное его содержание? (идет эвристическая беседа с учащимися).
Краткая характеристика Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс служит основой налогового права и законодательства РФ. Часть I НК РФ объединяет семь разделов, составляющих основу всей налоговой системы, во II части НК РФ отдельно рассмотрены основные налоги и платежи.
Основные достоинства Кодекса:
отделены налоговые правонарушения от отношений другого рода – гражданских, бюджетных, административных, т.е. налоговое право не регулирует формы и методы хозяйствования;
ограничено право налоговых органов давать правовую оценку сделкам, совершаемым налогоплательщиком;
однозначно установлено, что подзаконные акты (приказы, инструкции, методические указания) не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах;
должное внимание уделено налоговым процедурам и гарантиям их соблюдения, ибо без процедурных норм закон нежизнеспособен.
Что должен знать налогоплательщик?
Первое: Он должен уплачивать налоги со всех видов доходов.
Второе: Основной вид налога – налог на доходы, т.е. налог с физических лиц, исчисляемый «по доходам», причем не только зарплата, но и все доходы в натуральной форме: вещи, продукты питания, топливо и т.д.
Третье: в конце каждого года гражданин, юридическое лицо обязан предоставить в налоговую инспекцию специальный документ – налоговую декларацию, где налогоплательщик объясняет государству: сколько им получено и сколько он платит в виде налогов. Расписывается, что информация достоверная.
Четвертое: В случае нарушения гражданином налогового законодательства может наступить административная или уголовная ответственность. В основном юридическая ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК РФ от 1 января 1997 г.).
Преподаватель основ права: Займемся анализом документов.
Статья 198 УК РФ устанавливает, что уклонение гражданина от уплаты налогов путем непредставления декларации о доходах или искажения данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда), наказывается штрафом от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда (если 500 х 450 р. = 22500), обязательными работами: 180 – 240 часов, либо лишением свободы на срок до 3 лет.
Статья 199 УК РФ: уклонение от уплаты налогов в организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо ложных данных о доходах, расходах наказывается лишением права занимать определенные должности на срок до 5 лет, либо арестом на срок от 4-6 месяцев, либо лишением свободы до 3 лет.
Дополнение к УК РФ от 1 января 2003 г.
Статья 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налога» – от 1 января 2003 г.
1. Уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах наказывается:
штрафом от 200 до 700 минимальных размеров оплаты труда (минимальный размер для начислений налогов и сборов, штрафов равен 100 руб.);
арестом на срок от 4 до 6 месяцев;
лишением свободы на срок до 2 лет (раньше 1 год).
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым, наказывается:
штрафом от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда (минимальный размер 100 руб.);
лишением свободы на срок до 5 лет (раньше до 3 лет).
Статья 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций» от 1 января 2003 г.
1. Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается лишением:
права занимать определенные должности на срок до 5 лет;
лишением свободы до 4 лет (раньше до 3 лет).
2. То же деяние, совершенное неоднократно или в особо крупном размере, наказывается:
лишением свободы на срок от 2 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности.
Примечание: Уклонение от уплаты налогов с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – 5000 минимальных размеров оплаты труда.
Преподаватель основ экономики: Давайте заполним налоговую декларацию. Она должна быть заполнена правильно с точки зрения бухгалтера-налоговика (см. задание ниже).
Преподаватель основ права: Она должна быть правильно оформлена юридически (согласно ст. 289 Налогового кодекса РФ) и делопроизводства.
Примечание: практическая работа длится 15-20 минут, затем идут комментарии студентов (учащихся) по ее заполнению.
По истечении каждого отчетного и налогового периода предоставить в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Декларация подается как по месту нахождения организации (юридического лица), так и по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.
Налоговые агенты предоставляют по месту своей регистрации налоговые расчеты по истечению каждого отчетного периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику.
В статье 289 Налогового кодекса РФ установлен срок предоставления налоговых деклараций и налоговых расчетов:
1. За отчетный период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).
2. За налоговый период (28 марта – года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Если организация перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то ей придется сдавать налоговую декларацию в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, т.е. 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производилось исчисление налога.
Преподаватель основ права: По итогам отчетного периода предоставляются декларации по упрощенной форме. При заполнении декларации нужно обратить внимание на следующие пункты: Как ставится печать?
1) место печати (печать должна задевать подпись и фамилию главного бухгалтера);
2) сведения о налогоплательщике (все сведения должны писаться четко и без сокращений). Можно ли подписывать пустые листы?
3) каждый листок должен подписываться главным бухгалтером (не подписывайте пустые листы);
4) в пустых клетках ставить прочерк;
5) прежде чем подписать лист, проверьте его достоверность;
6) представляйте налоговую декларацию всегда вовремя.
На основе какого закона составляется налоговая декларация? (Налоговый кодекс РФ).
Задачи для заполнения декларации по налогу на прибыль
ООО «Орион» занимается производством продуктов питания. Организация имеет филиал, который продаст не только продукцию головной организации, но и покупные товары.
Приложение №1
В 2002 г. выручка от реализации продукции составила 5850000 руб.
Выручка от продажи покупных товаров в филиале составила 800000 руб.
В связи с освоением новой технологии упаковки в 2002 г. Организация продала излишки упаковочных материалов. Стоимость проданных материалов 50000 руб.
В 2002 г. филиал «Орион» продал холодильное оборудование, которое числилось в составе ОС, за 30000 руб. (без учета НДС).
Других доходов у «Ориона» не было.
Приложение №2
Прямые расходы ООО «Орион», связанные с производством продуктов питания, составили в 2002 г. 3900000 руб.
Расходы филиала, связанные с продажей, составили за 2002 г. 900000 руб.
Косвенные расходы головной организации и филиала:
материальные расходы – 30000 руб.
амортизационные отчисления – 15000 руб.
прочие расходы – 50000 руб.
Стоимость товаров, проданных филиалом в 2002 г., – 650000 руб.
Остаточная стоимость проданного холодильного оборудования – 25000 руб.
Остаточная стоимость проданного упаковочного материала по данным регистров налогового учета:
внереализационные доходы – 18000 руб.;
внереализационные расходы – 76000 руб.
Сумма убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды, составила 318600 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период составила:
в федеральный бюджет – 40000 руб.;
в бюджет субъекта РФ – 110000 руб.;
в местный бюджет – 14000 руб.
Эвристическая беседа по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль (с точки зрения налогового учета)
Декларация по налогу на прибыль должна составляться нарастающим итогом с начала года. Все показатели указываются в полных рублях. На каждом листе проставляют ИНН и КПП организации. Кроме этого, каждый лист собственноручно подписывает главный бухгалтер организации и ставит дату представления декларации в налоговый орган.
При заполнении декларации особое внимание стоит уделить при определении налогооблагаемой базы, для этого необходимо верно заполнить приложения (из них берутся данные для расчета), верно отнести доходы и расходы к внереализационным, определить ставку налога по уровням бюджета.
Особое внимание стоит уделить сумме начисленных авансовых платежей для определения налога к доплате или уменьшению.
Как платить меньше налогов?
Мы заполнили налоговую декларацию, но часто многие не знают, что на этом можно сэкономить. Как?
а) сын студент – это выгодно. Вы учитесь платно на заочном, дневном, вечернем отделении. Условие одно: образовательное учреждение должно иметь лицензию. Сумма вычета из налогооблагаемой базы не более 38 тыс. рублей, но необходимо представить следующие документы (Приказ Минобразования РФ №3177 от 28.07.03 г.):
специальная справка для налоговой службы;
договор (копия) с образовательным учреждением;
факт оплаты обучения (расходные документы);
заявление определенного образца;
заполненная налоговая декларация.
Эти льготы имеют:
дети платных школ;
учащиеся дневных курсов;
студенты дневного отделения в вузе;
второе высшее образование.
Примечание: В договоре с образовательным учреждением обязательно должны быть указаны как полные реквизиты учреждения, так и реквизиты лицензии: номер, где, когда и кому выдана.
Деньги вам вернут в течение месяца.
И еще эта льгота действует с 1 января 2001 г. Если вы заплатили всю сумму вперед, например, за 5 лет с 2000 г., то эта льгота для вас не действует.
б) Далее дорогое лечение можно удешевить. Как? (Постановление правительства №201 от 19 марта 2001 г.).
Вы, к примеру, лечились в стационаре. Вам должны выдать справку строгой отчетности с кодом 1 либо 2.
Код 1 означает, что вы имеете право «изъять» из налогооблагаемой базы ту сумму, на которую оказана мед. услуга (но не более 25 тыс. рублей).
Код 2 ставится, если лечение было дорогостоящим. В этом случае вы не платите налог со всей суммы, которую заплатили, однако она не должна превышать нашего годового дохода. Если лечились вы в поликлинике, то вам выдается рецепт по форме 107-у.
Чтобы получить налоговую льготу, необходимо учесть:
медучреждение должно иметь лицензию;
если вы заключили договор со страховой компанией, то право на льготу не имеете;
лучше оплачивайте через страховщиков, правда, медучреждения, чтобы не платить налоги, работают через страховщиков, но вы не подписывайте полис!
денежные документы должны быть выписаны на вас: вы платили за сына, дочь, значит, вы и получаете льготу.
Какие документы необходимы, чтобы получить налоговую льготу?
Справки установленной формы или рецепт формы 107-у;
чеки, копии чеков оплаты мед. услуги или покупки лекарств;
заявление;
заполненная налоговая декларация на 2001 г. с указанием фактически полученных доходов;
если вы оплатили лечение детей, супруги, то необходим документ, подтверждающий родство (например, свидетельство о рождении или о браке).
Примечание: Если вы купили либо продали недвижимость – квартиру, дом, дачу, земельный участок, то тоже имеете право на налоговую льготу;
Преподаватель основ экономики: Наше государство переходит к рыночной экономике. Происходит совершенствование налоговой системы, в периодической печати идет полемическая дискуссия по этому вопросу. Экономика выходит из тени, но, с другой стороны, налоговое законодательство очень несовершенно. Что вы знаете по этому поводу (идет полемическая дискуссия).
С использованием материала из периодической печати («Экономика выходит из тени» и «Налоги душат малый бизнес»).
Сопоставляя вышеизложенные статьи, можно сделать следующие выводы: отмечено снижение ставок налогов, что с положительной точки зрения характеризует действия законодательных органов, но в то же время происходит отмена льгот, увеличение налогооблагаемой базы, что является отрицательным моментом. Наибольшая часть налогов и сборов поступает в Федеральный бюджет, таким образом у регионов забрали доходы, но не освободили их от уплаты налогов.
Галина ДОВГАЛЬ, преподаватель права, Кемерово
Выбор читателей
Комментарии