Государство предоставляет возможность (право) в определенных случаях получить льготу - налоговый вычет по НДФЛ, но в силу разных причин не все таким правом пользуются. Часто такой причиной является попросту недостаточная осведомленность о существовании налоговых вычетов или о том, как их получить. Вместе с тем использование права на налоговый вычет позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ или уменьшить сумму налога к уплате.
Налоговые вычеты по НДФЛ предусматриваются ст. 218-221 Налогового кодекса РФ (НК РФ), применяются с учетом особенностей, установленных НК РФ, и позволяют получить налоговые вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные.
Например, рассмотрим социальные налоговые вычеты, которые можно получить в части средств, потраченных на лечение и обучение.
Следует учитывать, что налоговый вычет по НДФЛ - это сумма расходов, на которую уменьшаются доходы (налогооблагаемая база), облагаемые по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Таким образом, возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма уплаченного НДФЛ. Например, если в течение календарного года вы получили доход в виде ежемесячной заработной платы в размере 40000 рублей и произвели расходы на свое обучение в сумме 10000 рублей, то при использовании соответствующего налогового вычета вам будет возвращена не вся фактически потраченная на обучение сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного НДФЛ, то есть 10000 руб. х 3 процента = 1300 руб.
По общему правилу получить налоговый вычет можно, обратившись в налоговый орган на основании налоговой декларации, поданной по окончании налогового периода, в котором возникло или сохраняется право на вычет.
Однако в некоторых случаях существует возможность получить вычет в течение налогового периода у работодателя (при этом также сохраняется возможность получить вычет в налоговом органе путем подачи налоговой декларации по окончании года - в таких случаях выбор способа получения вычета остается за налогоплательщиком).
Например, уже давно действует порядок, согласно которому у работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода, можно получать стандартные вычеты (на детей и др.), имущественные вычеты (на покупку жилья, на уплату процентов по кредитам на покупку жилья), социальные вычеты в части расходов на добровольное пенсионное страхование, уплату дополнительных страховых взносов и добровольное страхование жизни.
А начиная с 2016 года в Налоговом кодексе РФ также предусмотрена аналогичная возможность для получения у работодателя и социальных налоговых вычетов в части средств, потраченных на лечение и обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный вычет по НДФЛ на обучение предоставляется налогоплательщику, если он осуществил следующие расходы (пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ):
- на собственное обучение в образовательных учреждениях (согласно разъяснениям ФНС форма обучения может быть любой);
- на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме;
- на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме;
- на обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме.
Социальный вычет по НДФЛ на лечение предоставляется налогоплательщику, если он осуществил расходы (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- на медицинские услуги, оказанные его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, которые ведут медицинскую деятельность;
- на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет;
- на уплату страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.
При этом нужно учитывать, что согласно п. 1 ст. 219 НК РФ заявить для вычета можно только те расходы на медицинские услуги и лекарственные препараты, которые перечислены в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201.
Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это значит, что если у налогоплательщика за налоговый период были расходы и на лечение, и на обучение, и на добровольное страхование жизни или пенсионное страхование, то общая (максимальная) сумма, которую он может заявить к вычету, в совокупности составляет 120000 руб. (т. е. максимально возможная к получению сумма возврата налога в данном случае составляет 120000 руб. х 13 процентов = 15600 руб.).
Исключения - по дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (т. е. отсутствует ограничение). Налоговый вычет на обучение детей предоставляется в сумме, уплаченной родителем (опекуном, попечителем) за обучение своих детей (подопечных) по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Для получения социального вычета по НДФЛ на лечение или обучение у работодателя нужно обратиться к работодателю с соответствующим заявлением (в произвольной форме) и предоставить полученное в налоговом органе уведомление о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет.
Чтобы получить в налоговом органе подтверждение права на вычет, нужно представить в налоговый орган заявление (подается в налоговый орган по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 07.12.15 №ЗН-4-11/21381) и документы, подтверждающие право на получение соответствующих налоговых вычетов. Налоговую декларацию при этом заполнять не нужно.
К документам, подтверждающим право на получение соответствующих налоговых вычетов на обучение и лечение, относятся: копии договоров (на обучение, на оказание медицинских услуг); копии лицензии образовательного учреждения, медицинского учреждения; копии платежных документов, подтверждающих расходы на оплату обучения, лечения; копии документов, подтверждающих степень родства (при необходимости); оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной приказом Минздрава России №289, МНС России №БГ-3-04/256 от 25.07.2001; оригинал рецепта по форме 107-1/у (приложение 2 к приказу Минздрава России от 20.12.2012 №1175н) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН плательщика» (п. 3 приложения 3 к приказу Минздрава России №289, МНС России №БГ-3-04/256); иные документы, подтверждающие право на получение вычетов.
Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ). В качестве документа, подтверждающего право на получение налоговых вычетов, налоговым органом выдается уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 №ММВ-7-11/473.
Социальные налоговые вычеты предоставляются работодателем начиная с месяца, в котором работник обратился к работодателю с соответствующим письменным заявлением с приложением полученного в налоговом органе уведомления о праве на вычет, - работодатель с указанного месяца при выплате заработной платы при расчете НДФЛ будет уменьшать налог на предоставляемый социальный налоговый вычет.
Таким образом, выбрав способ получения налогового вычета у работодателя, работник может дожидаться окончания календарного года и подавать налоговую декларацию для возврата НДФЛ; соответствующие вычеты работник сможет получать уже в течение текущего года.
Если доход работника после обращения к работодателю окажется меньше положенных вычетов, то в отношении таких доходов имущественный вычет может предоставить только налоговый орган. Например, если в течение налогового периода, в котором работник имеет право на получение вычета, работник получает доходы не только по месту работы, где вычет предоставляется на основании уведомления, но и от других источников, то по окончании этого периода работник вправе обратиться в налоговый орган за возвратом НДФЛ, удержанного с таких доходов. Для этого необходимо будет заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, приложить к ней документы, подтверждающие размер полученных доходов и размер фактически использованного вычета (справки по форме 2-НДФЛ), а также заявление на возврат излишне удержанной суммы налога в связи с имеющимся у вас правом на вычет.
В заключение хочется отметить, что порядок получения налоговых вычетов у работодателя или в налоговом органе не такой сложный, как может показаться на первый взгляд человеку, не имеющему опыта в оформлении соответствующих документов. К тому же наша организация, АНО ЦПП «Профзащита», готова оказать любому обратившемуся помощь по всем возникающим вопросам и даже оказать помощь в заполнении документов, необходимых для получения налоговых вычетов. Для этого достаточно зайти на наш сайт ano-profzaschita.ru и оставить заявку в разделе «Возврат налогов», и мы вам обязательно поможем.

Сергей КАНДРИКОВ, директор Центра правовой поддержки «Профзащита»